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南投鹿谷房貸物流企業稅負 自白書
考察瞭一番周邊的城市後，周飛打算為公司換個註冊地和結算地。周飛在北京一傢大型物流公司擔任財務副總，年底將近，他感覺今年的結算和報稅比往年麻煩瞭許多。“8月營改增全國推開後，好多賬單現在都僵在那兒，沒法去結算。”周飛說，下遊的客戶不能拿著物流公司的增值稅票去抵扣，所以不同意加價幫忙轉移稅負，可是上遊的供應商已經加價瞭，周飛覺得他夾在中間等於兩頭受氣。周飛本來希望依靠當地的財政返還來勉強做平賬本，可他打聽瞭一圈，得知“那要等9個月，而且申請太難瞭”，所以他準備效仿同行，來一次“乾坤大挪移”。他看中瞭天津，因為那裡的武清開發區可以“搞定一切”。但更多的企業仍在觀望，他們在等待政策是否會起變化，這些公司的財務室裡，同樣堆滿瞭已經完成、還沒結算的業務清單。抵扣的麻煩周飛給自己所在的這傢物流公司算瞭一筆賬。公司主要的成本是買車、燒油、修理費，還有各種過路過橋費和保險（放心保）費，還包括人員費用。其中，買車的費用、過路過橋費和人員費用這三個是大頭，也恰恰是這三個，沒法抵扣。“對於做物流行業來講，人員費用一個大頭，但是人工這塊沒有增值稅發票可取。”在營改增實施之前，這傢物流公司的汽車已經采購完畢，上百萬的費用已經付出，顯然也不能抵扣。“因為按照規定，已經支出的項目不能抵扣。”周飛說，而路橋費屬於雜費，稅務規定雜費不能抵扣，而且路橋費很多屬於行政性事業收費，開出的收據不是正規的增值稅票，不能作為稅前進項抵扣憑證。剩下的就是燃油費、修理費、保險費等。保險費還好說，在周飛看來，燃油費和修理費能否抵扣掉進項稅額，主要取決於運氣——並不是所有的修理廠和加油站都能夠提供合格的增值稅專用發票。對於一些偏遠地區的個體修理站和民營的小加油站來說，增值稅發票聞所未聞。即使在中石油、中石化，也隻有購買加油卡且金額全部消費完，才能在退卡時換開增值稅專用發票，現金開不瞭增值稅票，在當地有權開增值稅票的點又不認異地加油小票。像周飛所在的公司一樣，很多物流企業並不是全程都自己服務，在貨物的終點一般都會委托第三方物流。“有些第三方的物流就是個體戶，沒有增值稅發票提供，這也沒法抵扣。”這還僅僅是成本方面的進項抵扣，到瞭提供服務的環節，客戶千差萬別的納稅人身份，更是讓周飛頭疼的事。“如果客戶是增值稅納稅人，把增值稅轉嫁給對方，他們是能接受的，因為他們自己也能通過下遊抵扣來轉嫁。”周飛說，他們已經通過向一些客戶提價來解決瞭稅負的問題，但並不是所有客戶都是增值稅納稅人，一些加工企業、外貿企業客戶，增值稅對他們都沒有用，收到稅票也不能抵扣。周飛坦言，這些問題，在今年8月份以前是看不出來的，因為在營業稅改增值稅試點期間，兩種稅是可以互相進行差額抵扣的，這是雙向同時並行的，8月份以後的數據才有說服力。“營改增是8月全國推開，我們與客戶簽訂合同都是年初簽訂。如果客戶是增值稅一般納稅人，現在我們就坐下來談判，挨個客戶去談加稅點的問題。”周飛說，畢竟價格提高瞭，而且要提前把這個錢交付瞭，有的客戶會一時難以接受；但如果對方連增值稅納稅人都不是，就根本不會接受。財政返還難上月周飛去當地的國稅局參加瞭一次稅負座談，國稅局的人說，增值稅是一個鏈條的問題，你必須向下遊轉移，轉移後稅負就會降低。但周飛覺得，對於物流行業這樣一個激烈競爭的市場，一個企業強行向下遊轉移稅負，基本上等於自殺。對於這一點，普華永道中國內地及香港地區間接稅主管合夥人胡根榮深有同感。他認為，稅率上升、可以抵扣進項稅額沒有大量增加，客戶的議價能力較強，以致不能將稅率上升後增加的稅負轉嫁給客戶，這幾方面的原因共同造成部分貨物運輸代理企業稅負上升。“增值稅全程抵扣，那是完美的情況，但現在是銜接不下去的。”周飛說，他曾向當地的稅收征管人員抱怨稅負過高，得到的答復是，不管政策有多大問題，都要在運營一段時間獲得數據之後，再就問題進行處理。但被動等待顯然不是辦法，周飛開始轉向尋求政府扶持。此前，為瞭幫助稅負增加的企業解決問題，不少地區已經出臺瞭一些政策措施。周飛瞭解到，上海市2012年對月平均稅負增加5000元以上的3000戶試點企業，提供約10億元的財政扶持資金，北京市也在2013年審核下達瞭專門針對營改增的過渡性財政扶持資金1.23億元，涉及314戶稅負上升企業。雖然按照規定，隻需要按照公司以前的稅收情況，以及營改增之後稅負增加的情況，向稅務局遞交申請，但實際的申請，在周飛看來，太麻煩瞭。他舉例說，假設稅務局算出以前我們交的稅收是4萬，現在交的稅收是6萬，多交瞭差不多2萬，但稅務局不是100%給企業返還。首先，因為原來是含營業稅的營業額，現在是不含營業稅的營業額，稅務系統都要求將營業額倒算回到原來價稅合一情況下，以這個營業額提取稅收。其次，要進行稅負增加情況的對比，還需要將兩個稅收額度再還原回去，計算稅負增加多少之後再遞交申請。這幾乎像一個迷宮。“最好的地區是能退差額的70%，而且要等很長時間，有九個月的等待期，在資金周轉上也是一個很大的壓力。”周飛說。許多交通運輸企業不想等到政策變化的那一天，開始自謀方法，改變註冊地和結算地是一個無奈的選擇。“一個城市裡，哪個區有財政返還，就去哪裡註冊，還有一些企業，甚至挪到國外去，優勢是回避瞭價格轉移。”周飛說。但周飛也明白，明明是境內業務，變成瞭境外業務，隻是為瞭回避增長的稅負，這顯然會造成國內稅收流失，他認為稅務局應該意識到這個問題。
新聞來源http://tax.hexun.com/2013-11-29/160162032.html
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